Великобританию инвесторы считают страной лояльного налогообложения: здесь дифференцированный подход, льготы, правительство оперативно регулирует налоговую политику в кризисные моменты. Noble London представляет краткий обзор системы налогообложения страны: знакомьтесь, считайте, оценивайте преимущества разных схем инвестирования.
Важно! Британский налоговый год начинается 6 апреля, заканчивается 5 апреля следующего года. Налоговые декларации подаются до 31 января следующего года.
Соглашение во избежание двойного налогообложения
Со всеми странами СНГ и Восточной Европы у Великобритании подписано соглашение в соответствии с конвенцией ОЭСР. Соглашение предусматривает льготы и нулевую ставку на уплату налогов, ранее уплаченных в другой стране. Условия каждого соглашения отличаются в отношении дивидендов, процентов, прироста капитала. Стандартное исключение из соглашения – налог на наследство. Персональную консультацию получите у компетентных консультантов, с которыми сотрудничает Noble London.
Налоговый резидент
Налоговым резидентом признается лицо, которое фактически пребывает на территории Великобритании 183+ дней в течение налогового года. С учетом специфики английского фискального календаря пребывание в Лондоне с 1 июля до 5 апреля означает приобретение статуса налогового резидента СК.
Ваша семья постоянно живет в Великобритании, вы обладаете недвижимостью: статус резидента можно получить без условия 183+. Чем больше связующих факторов, тем меньший срок пребывания понадобится для обретения статуса резидента. На правительственном сайте разработан трехступенчатый онлайн Statutory Residence Test, он определяет ваш статус.
Британский домицилий и право на ремитирование.
Великобритания учитывает не только статус резидента, но и место постоянного проживания, или домицилий налогоплательщика. Обладатель британского домицилия уплачивает налоги на доходы, полученные в любой точке мира (с учетом соглашения во избежание двойного налогообложения).
Британский домицилий имеют:
- дети отцов-граждан СК;
- постоянно либо бессрочно проживающие в Англии, Уэльсе, Шотландии или Северной Ирландии;
- условный домициль получают все, кто из последних 20 лет 15 являлся резидентом СК.
Резидент без статуса домицилия, или non-dom имеет право в течение 15 лет не уплачивать налоги с доходов, полученных вне пределов Соединенного Королевства. Вы продали недвижимость в Сочи, акции в Швейцарии и завод в Венгрии – налоги на полученный доход фискальная система Великобритании не потребует. Основное условие: запрет на ввоз иностранных доходов на территорию Британии.
Не-домициль уплачивает налоги исключительно с доходов, полученных на территории СК и ввезенных в страну. Налогообложение на основе ремитирования не возникает автоматически – его запрашивают при декларировании. Спустя определенный период ремитирование становится платным, от £30,000/год.
Чистый капитал до иммиграции в Британию
Фискальная система разделяет средства, которые были у иммигранта до въезда на территорию Великобритании и доходы, полученные после въезда. Состояние, полученное до обретения статуса налогового резидента относится к «чистому капиталу», после перемещения на территорию страны налогом не облагается. В дальнейшем к «чистому капиталу» добавляются суммы дохода налогового резидента после уплаты налогов.
Подоходный налог Великобритании для физических лиц
Действует прогрессивная шкала с необлагаемым минимумом Personal allowance. Уплачивается с заработной платы, пенсии, премий, банковских процентов, иных доходов. За наемных работников налоги уплачивают работодатели. Самозанятые декларируют доходы самостоятельно.
| Ставка подоходного налога | Диапазон декларируемой суммы за налоговый год 2021-2022 |
|---|---|
| 0% | ≤ £12,570, а также: первая £1,000 дохода самозанятого лица; дивиденды до £2,000; ISA(индивидуальные сберегательные счета); национальные сберегательные сертификаты. |
| 20% | £12,571 - £50,270 |
| 40% | £50,271 - £150,000 |
| 45% | ≥£150,001 |
Расчет уплаты подоходного налога за 2021-2022 налоговый год
| Доход за год | £70,000 | ||
|---|---|---|---|
| База налогообложения | Ставка налога | Сумма к уплате | Расчет |
| £12,570 | 0% | 0 | Персональная льгота |
| £37,700 | 20% | £7,540 | £12,570 - £50,270 |
| £19,730 | 40% | £7,892 | £70,000 - £50,270 |
| Всего к уплате | £15,432 |
Доход от сдачи в аренду недвижимости включается в декларацию. Арендодатель вправе исключить из базы налогообложения расходы на страхование недвижимости, оплату муниципальных сборок, коммунальных услуг, вознаграждение риэлторов и управляющих компаний.
Каждый иммигрант получает NIN: национальный номер страхования. Взносы National Insurance Contributions идут на финансирование здравоохранения, социальных программ, пособий и пенсий.
База налогообложения отличается в зависимости от статуса плательщика
| Ставка National Insurance Contributions в 2021-2022 налоговом году | Диапазон дохода / период | Плательщик (за нанятого специалиста оплачивает работодатель) |
|---|---|---|
| 12% | £184 - £967 / неделя | наемные работники |
| 9% | £9,568 - £50,270 / год | самозанятые |
| 2% | >£967/ неделя | наемные работники |
| >£50,270 / год | самозанятые |
В примере с доходом £70,000 самозанятое лицо заплатит: £ 3757,78 за год:
- 0 – от суммы до £9,568
- £3363,18- от суммы по ставке 9%
- £394,6 – от суммы по ставке 2%.
Налог на прирост капитала Великобритании
База налогообложения – прибыль, полученная от продажи капитальных активов: недвижимость, ценные бумаги, goodwill (деловая репутация), франшиза. Нулевая ставка применяется к прибыли до £12,300.
Ставка учитывает срок владения активом, размер налога в среднем составляет 20%. Прибыль от продажи жилой недвижимости облагается по ставке 28% (кроме продажи первого жилья).
Гербовый сбор Великобритании
Обязательный гербовый сбор оплачивает покупатель недвижимости. Действует прогрессивная шкала, учитывается налоговый статус покупателя, наличие иной недвижимости, цена объекта.
Покупатели – физические лица. Гербовый сбор не взимается при покупке первого жилья ценой до £300,000, пула квартир в одном ЖК, некоторых земельных участков. Нерезиденты и покупатели-иностранцы дополнительно платят 2% от цены объекта.
Ставки гербового сбора при покупке недвижимости в 2021 году
| Стоимость объекта | Стандартная ставка | Второе и инвестиционное жилье |
|---|---|---|
| до £125,000 | 0% | 3% |
| от £125,000 до £250,000 | 2% | 5% |
| от £250.001 до £925,000 | 5% | 8% |
| от £925,000 до £1,500,000 | 10% | 13% |
| свыше £1,500,000 | 12% | 15% |
Покупатели – юрлица. Приобретение объекта свыше £500,000 облагается гербовым сбором по ставке 15%. Покупка жилья: +3%.
На правительственном сайте есть онлайн-калькулятор Stamp duty для физлиц и компаний.
Гербовый сбор 1% уплачивают при регистрации договоров аренды жилой и коммерческой недвижимости ценой свыше £125,000.
Налог на наследство и дарение Великобритании
Плательщики – наследники и одариваемые лица. Наследство стоимостью до £650,000 для супругов и £325,000 для всех остальных не облагается налогом. Активы, недвижимость, иное унаследованное имущество выше порога подлежит налогообложению по ставке 40%.
Налог на недвижимость Великобритании
Государственный налог для физических лиц отсутствует. Владельцы недвижимости уплачивают муниципальные сборы:
- Council tax –ежемесячный муниципальные сбор, размер зависит от решения органов местного самоуправления. База расчета – оценочная стоимость объекта на момент приобретения с пересмотром каждые 5 лет.
- Service charge – эксплуатационные сборы, зависят от качества жилья и ставок муниципалитета, рассчитываются за 1м² объекта;
- дополнительно оплачиваются Utility bills: счета за электричество, воду, газ.
Юридические лица – собственники элитной жилой недвижимости ценой свыше £500,000 ежегодно уплачивают ATED (Annual Tax on Enveloped Dwelling). Рассчитывается по прогрессивной ставке, актуальные цифры 2021-2022 года смотрите здесь. ATED не взимается, если компания платит налог с дохода от сдачи жилья в аренду.
Корпоративный налог Великобритании
Британский аналог налога на прибыль, от продажи активов и деятельности юридического лица. Резиденты-юрлица уплачивают налог от лю